Последние годы налоговые органы активно занимаются проверкой деятельности известных инфобизнесменов и блогеров. Одним из самых громких стал кейс Александры Митрошиной, который наглядно показал риски использования схем ухода от налогов, в частности, так называемого "дробления бизнеса". Давайте разберем этот кейс, опираясь на информацию из недавнего разбора.
Кто такая Александра Митрошина и в чем ее деятельность?
Александра Митрошина известна как инфобизнесмен, которая активно вела аккаунты в социальных сетях и Telegram-каналы. Ее основной деятельностью была продажа курсов и инфопродуктов в интернете, например, курсов по раскрутке в социальных сетях, таких как "Матери Бложья". Как и многие предприниматели в этой сфере, она вела свою деятельность как индивидуальный предприниматель.
Налоговая проверка: Сроки и результаты
Налоговая инспекция проверила деятельность ИП Митрошиной за период с 2019 по 2021 годы, то есть глубина проверки составила стандартные три года.
По итогам проверки были выявлены серьезные нарушения. Ей было доначислено налогов на сумму 127-132 млн рублей. Помимо этого, ей был начислен штраф в размере 86 млн рублей. Этот штраф не был снижен ни налоговой инспекцией, ни судом, что является важным аспектом этого дела.
Митрошина прошла судебные инстанции – первую и апелляционную, но не продолжила обжалование дальше. Интересный момент, отмеченный экспертом, состоит в том, что она не заявляла ходатайство об обеспечительных мерах в суде, которое могло бы приостановить взыскание налогов и штрафов на период судебного разбирательства.
Как работало "дробление бизнеса"
В период проверки Митрошина применяла специальные налоговые режимы: в 2019 году у нее был патент и она перешла на упрощённую систему налогообложения (УСН), а в 2020 и 2021 годах использовала УСН. Суть этих режимов в том, что они предусматривают лимиты по доходу (например, на патенте до 60 млн рублей, на УСН в те годы - около 150 млн рублей). При превышении этих лимитов ИП должен перейти на общий режим налогообложения (ОСН).
Целью использованной схемы было не выходить за пределы этих лимитов, чтобы избежать уплаты налогов по более высоким ставкам ОСН.
Схема заключалась в следующем:
Таким образом, доходы от единой деятельности "дробились" между несколькими ИП, чтобы каждый из них оставался в рамках лимитов УСН.
Как налоговая раскрыла схему и доначислила налоги
Налоговая инспекция при проверке выявила, что все эти ИП фактически вели единую деятельность под управлением Митрошиной. Была доказана подконтрольность этих ИП и то, что денежные средства фактически принадлежали ей.
Налоговая сложила доходы ИП Митрошиной с доходами всех трех "дружественных" ИП. Этот прием давно квалифицируется в налоговых спорах и судах как "дробление бизнеса".
Поскольку совокупный доход всех этих ИП превысил лимиты для специальных налоговых режимов, налоговая доначислила налоги исходя из того, какой режим должен был бы применяться при таком доходе.
Это означает, что вместо уплаты 6% с доходов по УСН, на весь доход за эти годы были доначислены 20% НДС и 13% НДФЛ. Именно такое существенное увеличение налоговой нагрузки привело к астрономической сумме доначислений.
Почему штраф в 86 млн рублей не был снижен?
Размер штрафа в 40% был применен потому, что налоговый орган смог доказать умышленность действий с целью минимизации налогов. Стандартный штраф за первое неумышленное правонарушение составляет 20%, за умышленное – 40%, а за повторное – 100%.
Несмотря на то, что существуют механизмы для снижения штрафов (например, при наличии смягчающих обстоятельств или нахождении в реестре малого бизнеса), в этом кейсе штраф не был снижен ни налоговой, ни судом.
Суд не принял доводы, заявленные как смягчающие обстоятельства:
Еще одним критическим моментом стало отсутствие возможности провести налоговую реконструкцию. Налоговая реконструкция позволила бы учесть фактические расходы бизнеса (например, на выплаты команде) и вычесть их из доходов при расчете налогов по ОСН, тем самым уменьшив сумму доначислений.
Однако отношения с командой (продюсером и техническими специалистами) не были оформлены документально. Не было первичных документов, подтверждающих расходы на этих людей.
Из-за отсутствия документации ни налоговая, ни суд не учли эти расходы. Это подчеркивает критическую важность ведения документации по всем операциям и расходам, даже для тех, кто применяет УСН "Доходы" (6%), где расходы обычно не учитываются. В случае обвинения в дроблении и перехода на ОСН, только наличие первичных документов позволит провести налоговую реконструкцию и снизить сумму доначислений.
Основные уроки:
Налоговое законодательство становится все более жестким, а механизмы контроля – эффективнее. Работа "вбелую" или с грамотным налоговым планированием, основанным на законе, является наиболее безопасным и долгосрочным решением для любого бизнеса.
Кто такая Александра Митрошина и в чем ее деятельность?
Александра Митрошина известна как инфобизнесмен, которая активно вела аккаунты в социальных сетях и Telegram-каналы. Ее основной деятельностью была продажа курсов и инфопродуктов в интернете, например, курсов по раскрутке в социальных сетях, таких как "Матери Бложья". Как и многие предприниматели в этой сфере, она вела свою деятельность как индивидуальный предприниматель.
Налоговая проверка: Сроки и результаты
Налоговая инспекция проверила деятельность ИП Митрошиной за период с 2019 по 2021 годы, то есть глубина проверки составила стандартные три года.
По итогам проверки были выявлены серьезные нарушения. Ей было доначислено налогов на сумму 127-132 млн рублей. Помимо этого, ей был начислен штраф в размере 86 млн рублей. Этот штраф не был снижен ни налоговой инспекцией, ни судом, что является важным аспектом этого дела.
Митрошина прошла судебные инстанции – первую и апелляционную, но не продолжила обжалование дальше. Интересный момент, отмеченный экспертом, состоит в том, что она не заявляла ходатайство об обеспечительных мерах в суде, которое могло бы приостановить взыскание налогов и штрафов на период судебного разбирательства.
Как работало "дробление бизнеса"
В период проверки Митрошина применяла специальные налоговые режимы: в 2019 году у нее был патент и она перешла на упрощённую систему налогообложения (УСН), а в 2020 и 2021 годах использовала УСН. Суть этих режимов в том, что они предусматривают лимиты по доходу (например, на патенте до 60 млн рублей, на УСН в те годы - около 150 млн рублей). При превышении этих лимитов ИП должен перейти на общий режим налогообложения (ОСН).
Целью использованной схемы было не выходить за пределы этих лимитов, чтобы избежать уплаты налогов по более высоким ставкам ОСН.
Схема заключалась в следующем:
- У Митрошиной была команда, состоящая из продюсера и двух технических специалистов.
- На этих трех специалистов были открыты отдельные ИП. Все они также применяли УСН и по отдельности не превышали установленные лимиты.
- Продажа курсов и рекламная активность велись под брендом Митрошиной, и обучение проводила лично она.
- Однако оплаты от клиентов направлялись не на расчетный счет ИП Митрошиной, а на счета ИП продюсера или технических специалистов. Клиенты при этом не видели, на чьи счета фактически поступают деньги.
Таким образом, доходы от единой деятельности "дробились" между несколькими ИП, чтобы каждый из них оставался в рамках лимитов УСН.
Как налоговая раскрыла схему и доначислила налоги
Налоговая инспекция при проверке выявила, что все эти ИП фактически вели единую деятельность под управлением Митрошиной. Была доказана подконтрольность этих ИП и то, что денежные средства фактически принадлежали ей.
Налоговая сложила доходы ИП Митрошиной с доходами всех трех "дружественных" ИП. Этот прием давно квалифицируется в налоговых спорах и судах как "дробление бизнеса".
Поскольку совокупный доход всех этих ИП превысил лимиты для специальных налоговых режимов, налоговая доначислила налоги исходя из того, какой режим должен был бы применяться при таком доходе.
- В 2019 году (когда был патент и УСН) доначисления были по УСН.
- В 2020 и 2021 годах (когда была УСН) налоги были доначислены уже по общей системе налогообложения (ОСН).
Это означает, что вместо уплаты 6% с доходов по УСН, на весь доход за эти годы были доначислены 20% НДС и 13% НДФЛ. Именно такое существенное увеличение налоговой нагрузки привело к астрономической сумме доначислений.
Почему штраф в 86 млн рублей не был снижен?
Размер штрафа в 40% был применен потому, что налоговый орган смог доказать умышленность действий с целью минимизации налогов. Стандартный штраф за первое неумышленное правонарушение составляет 20%, за умышленное – 40%, а за повторное – 100%.
Несмотря на то, что существуют механизмы для снижения штрафов (например, при наличии смягчающих обстоятельств или нахождении в реестре малого бизнеса), в этом кейсе штраф не был снижен ни налоговой, ни судом.
Суд не принял доводы, заявленные как смягчающие обстоятельства:
- Довод "правонарушение совершено впервые" был отклонен, так как суд посчитал, что налогоплательщик в принципе не должен совершать никаких правонарушений.
- Довод о "социальной значимости деятельности" (обучения) не был принят, возможно, из-за отсутствия образовательной лицензии или регистрации.
- Довод о "благотворительных пожертвованиях" был отклонен, так как пожертвования были сделаны только после акта налоговой проверки, а не периодически, как это подразумевает суд под благотворительностью.
Еще одним критическим моментом стало отсутствие возможности провести налоговую реконструкцию. Налоговая реконструкция позволила бы учесть фактические расходы бизнеса (например, на выплаты команде) и вычесть их из доходов при расчете налогов по ОСН, тем самым уменьшив сумму доначислений.
Однако отношения с командой (продюсером и техническими специалистами) не были оформлены документально. Не было первичных документов, подтверждающих расходы на этих людей.
Из-за отсутствия документации ни налоговая, ни суд не учли эти расходы. Это подчеркивает критическую важность ведения документации по всем операциям и расходам, даже для тех, кто применяет УСН "Доходы" (6%), где расходы обычно не учитываются. В случае обвинения в дроблении и перехода на ОСН, только наличие первичных документов позволит провести налоговую реконструкцию и снизить сумму доначислений.
Основные уроки:
- Осознавайте лимиты спецрежимов: Понимайте ограничения патента и УСН и планируйте свой рост заранее.
- Избегайте "дробления бизнеса": Налоговые органы умеют выявлять подконтрольность и объединять доходы формально разделенных структур, если они ведут единую деятельность.
- Документируйте все расходы: Даже если вы на УСН "Доходы", ведите учет и собирайте первичные документы. Это может стать спасением в случае налоговой проверки и доначислений по ОСН.
- Не игнорируйте юридические процедуры: В случае проверки и суда, используйте все доступные инструменты, такие как ходатайства об обеспечительных мерах.
- Смягчающие обстоятельства нужно доказывать правильно: Благотворительность и другие действия, которые могут быть признаны смягчающими, должны быть систематическими и не совершаться исключительно после начала проверки.
Налоговое законодательство становится все более жестким, а механизмы контроля – эффективнее. Работа "вбелую" или с грамотным налоговым планированием, основанным на законе, является наиболее безопасным и долгосрочным решением для любого бизнеса.
Смотрите также разбор налогового кейса Елены Блиновской и уголовных дел обеих блогеров в записи вебинара. Доступ к записям и документам по подписке. К видеозаписи идут тайм-коды и слайды презентации.
Вебинар провели Алёна Кустова и Диана Альмяшева в рамках интенсива Юрфака и Find a Lawyer.
